一家以销售和批发家电为主的商贸公司，税务局发现行业增值税同行的税负为0.79%，但该公司今年累计税负仅为0.20 % 与同地区相比，行业增值税负担同行降低0.59个百分点。同时，税务局还发现，该公司企业所得税税率也存在明显异常，仅为13.29%，比同地区及同行行业低15.14个百分点。因此，该公司被确定为评估对象。

通过2天的清税最终确认，为了达到公司近几年经营中少缴税款的目的，一方面将采购的商品全部入账，但只有一部分购买的商品的一部分记录在帐户中以进一步扣除。征收增值税的目的多拖累销售成本，以减少缴纳增值税和企业所得税；另一方面，为了弥补账面的多余库存，根据估值分录，任意补偿库存商品或白票入账，余额随意调整，达到目的以假乱真。

最终，税务机关要求企业审核当期实际业务的增值税和企业纳税申报表，并缴纳一定的税金、罚款和滞纳金。

分析案件风险：

1、公司隐瞒收入，只申报部分收入

贸易公司基本没有生产和加工，最多只是简单的加工，买后卖，也就是买什么，卖什么。税务局一向严格控制发票的办理。因此，数量、产品名称和价格都记录在公司销售和采购发票上。

还有一些公司为了偷税漏税，与关联公司进行交易，低价出售，不仅要缴纳增值税，还要承担企业所得税的风险。

2、税率过低或过高都有隐患

企业的税负高低，是税务机关关心的问题。不说大数据分析，同年一个同行行业区域，对比分析，税负高低，很不正常。

尤其是公司处于稳健发展期，贸易公司运营买卖正常，不会有太大的波动。此外，其税负率与同期同行相比波动明显，无正当理由难以说服。

3、公司财务报表存在风险

商业公司的财务报表可以很容易地估计要支付的税额。对于贸易和贸易公司来说，劳动力和租金是业务成本的最大比例。我们可以通过比较（收入-成本-当期存货增加）增值税税率与企业所得税的数额来很容易地估算出来。当差价过大，建议先自己查查，找出原因，知道原因，做好相应的准备，等到税务局来的时候，可以从容处理。稍后检查。

4、公司相关费用存在风险。

工商企业自制凭证如入账，这些不合格的发票或单据不能在企业所得税前扣除。因此，一旦被税务机关查明，公司必须进行税务调整，缴纳企业所得税。

税率是多少？如何计算？

讨论完案例，分析了税负高低的风险，你想知道税负率是多少吗？

税负率是指企业在一定时期内的税负大小，通常用税收收入与收入的比率来衡量。

最常用的税率是增值税率和所得税率。实践中，税负率的评估存在一定差异，计算口径也不一样。

增值税税率=实际缴纳的增值税实际不含税的销售收入100%

所得税率=应纳税额应税销售额（应税销售额）100%

注：实际抵扣的进项税额=期初抵扣的进项税额+当期进项税额-进项转帐-出口退税-期末抵扣的进项税额时期

【例1】二狗公司是一般纳税人的商贸公司。其2020年3月的收入为100万元人民币，供应商也是一般贡献者。不计其他因素，购置成本为60万元，其他成本为20.8万元。计算二狗公司的税负。

1）增值税：10013%-6013%=5.2万元税负率：5.2/100100%=0.52%利润表

税金及附加=5.2(5%+3%+2%)+(100+60)0.0003=05,700

所得税=(100-60-0.57-20.8)25%=18.6325%=46,600

所得税负担=4.66/100100%=0.47%

注意：以上只是一个例子。公司相关费用的税前扣除应取得合法合规的证据，无其他调整。但在实践中，如果企业开具不合规发票或未开具发票等，其他违反税前规则的行为是不能抵扣的，会影响企业的所得税负担。

综合税负：

公司纳税总额=5.2+4.66+0.57=10.43万综合税率=10.43/100100%=0.1%

在实践中，公司的税率会受到许多因素的影响。企业应该注意的是行业税率，而不是迷信税率。