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明确！个人抬头发票，不仅能报销，也能抵扣所得税了！
来源: | 作者:leetsv | 发布时间: 2020-08-17 | 2237 次浏览 | 分享到:


01
个人抬头发票能不能报销?


换句话说就是是否可以入账列支？学会计的都知道，会计核算注重什么？真实及时的反映经济业务，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。


所以会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，大前提还是真实，发生的费用与企业经营活动有关，所以如果能确定业务是企业真实发生的，与企业相关的，个人抬头发票入账其实也不是障碍。


但是，在日常工作中，发票作为一种形式要件，以个人抬头开具的发票本身从形式上就难以分清公私，所以，基本上我们核算都不会认可个人抬头发票，这其实也是一个真实性上的稽核，毕竟从发票形式上个人抬头就有是非相关支出的嫌疑。


所以，你会看到，和企业消费相关的又涉及个人行为的，比如员工出差住宿、员工发生餐饮招待，都是要求取得公司抬头的发票，如果你拿张个人抬头发票肯定是报不了的，哪怕你说一百遍这个真是因公消费。


02
什么时候个人抬头发票允许报销呢？


那就是客观原因决定了只能取得个人抬头发票，典型的就是飞机票、火车票这类实名票据，当然取得这些票据也应该辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，只有这样才能做到形式和实质都能证明业务真实可靠。


所以，总体来说，个人抬头发票在日常会计核算上大家默认还是不允许报销的。个别情况允许列支，都是在目前商业习惯下，我们没办法取得公司抬头发票，只能取得个人抬头发票，且个人抬头发票是为企业开支的，有与企业经营有关的其他充分证明。


03
个人抬头发票能不能税前扣除？


其实企业所得税法讲求的还是一个真实性，和经营有关，个人抬头发票如何有效证明真实性，其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。


但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式要件最直接的就是发票，在实践中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除的。


当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务也会认。


04
这6种个人抬头的发票可以税前扣除


误区：目前还是有的会计人员认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税税前扣除，更不要考虑抵扣增值税了。


其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然是个人抬头，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！






这张铁路车票，可以抵扣的税额
=263/1.09*0.09=21.72


如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用。


借：管理费用-差旅费 241.28
    应交税费-应交增值税（进项税额）21.72
   贷：银行存款 263


提醒：这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。


一、允许税前扣除的医药费票据；
二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；
三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
四、员工入职前到医疗机构体检费票据；
五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；
六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。


注意：其实不限于上述六类，具体问题具体分析。