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一项经济业务,涉及不仅仅只是一个税种!看看三个案例!
来源: | 作者:leetsv | 发布时间: 2020-10-09 | 50 次浏览 | 分享到:
案例一


今天过节了,我们企业给职工发放过节费每人1000元,合计2万元。
账务处理:
借:应付职工薪酬-福利费 2万元
贷:银行存款          2万元
提醒涉及的税种:
1、个人所得税:过节费应并入职工当月工资预扣预缴个税。
2、企业所得税:过节费属于福利费在不超过工资薪金14%的标准限额扣除。
案例二
企业账面上挂账股东个人借款1000万元,时间长达2年之久,也没有借款利息。
账务处理:
借:其他应收款-股东   1000万元
贷:银行存款         1000万元
提醒涉及的税种:
1、个人所得税:对于纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的股东借款,向股东追缴应缴纳的“利息、股息、红利所得”20%的个人所得税;
2、增值税:营改增后,无论是否存在关联关系,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款应视同销售贷款服务要缴增值税;
注意:
1、企业与自然人之间无偿借款由于没有收入,不涉及企业所得税。
2、但是企业与股东由于属于关联方,存在企业所得税风险。
参考:
1、《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定:“企业与关联方的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税所得额的,税务机关可以按照符合独立交易原则的定价原则和方法进行调整”。
2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的,税务机关可以调整其应纳税额:(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额,或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。
案例三


过节了,公司(一般纳税人企业)将自产的月饼作为节日福利发放给公司员工,成本为100万元,对外销售的不含税价值为200万。
会计处理:
借:应付职工薪酬——非货币性福利  226万元
贷:主营业务收入       200万元
     应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元
同时结转相关成本:
借:主营业务成本   100万元
贷:库存商品         100万元
提醒涉及的税种:
1、增值税上应做未开票收入,计提13%销项税额。
2、企业所得税上确认销售收入,同时确认销售成本。
3、个人所得税:月饼应并入职工当月工资预扣预缴个税。
参考:
1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:
第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
2、国税函[2008]828号《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》:二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。       
(一)用于市场推广或销售;       
(二)用于交际应酬;       
(三)用于职工奖励或福利;       
(四)用于股息分配;       
(五)用于对外捐赠;       
(六)其他改变资产所有权属的用途。