加减两三样东西
什么是加计抵减政策
2019年4月1日至2021年12月31日,生产生活服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的10%加计抵扣应纳税额。
2019年10月1日至2021年12月31日,生活服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的15%加计抵扣应纳税额。
计算公式:
纳税人当期应计扣除额=当期可抵扣进项税额附加税率。
例如
A公司是生活服务行业的纳税人。 2021年适用附加扣除政策并已申报。 2021年1月,A公司的进项税额为50万。不考虑其他条件,按照规定通过的税款中除了扣除50万的进项税外,还可以扣除50万15%=7.5万的应纳税额!
怎么判断是否适用加计抵减政策
生活生产和服务业纳税人是指邮政业、电信业、现代服务业和生活服务业(以下统称四项服务)销售额占总销售额50%以上的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)执行。其中,生活服务业纳税人是指生活服务销售额占总销售额50%以上的纳税人。
纳税人今年申请政策的,按上一年度的销售额确定。
所有的进项都可以计提加计抵减额吗
不能从按现行规定通过的税收中扣除的进项税将不作为扣除额;已计提抵扣的进项税额按照规定转入进项税额的,在当期转入进项税额的,相应调整加计扣除;纳税人出口货物和服务,跨境应税行为不适用附加扣除政策,附加扣除不累计相应的进项税额。
怎么享受加计抵减优惠
如果在核算销售后确定适用附加扣除政策,则必须先将《适用加计抵减政策的声明》的副本发送给税务机关。 《适用加计抵减政策的声明》每年需单独备案。 2020年已经报税,2021年仍适用加计扣除的纳税人,需在2021年再次报税。
在疫情防控常态化期间,强烈建议您通过电子税务局进行申报。
电子税务局发送扣款单的路径:
我要确定办理税务事项,选择“10%适用加扣除政策申报”或“15%适用加扣除政策申报”(生活)。 ”
提交声明后如何申报加计抵减额
一般增值税纳税人《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额扣除表),6-7行的附加扣除计算行必须在“本期”录入当期累计扣除,并填写“初始”等其他字段平衡”以事实为依据。
相关政策
1 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)
2 《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第87号)
3 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)