又是年底。每个公司都必须吃，喝，送礼物。这就是所谓的“商务娱乐”。公司应该如何处理？符合条件的商务招待费可在企业所得税前按指定百分比扣除。

许多企业在商务招待费用方面存在一些问题，因此税务局也喜欢核实这些费用。年底之前，注意事项和风险？今天，分享分享给大家。

01

商务款待

业务招待费，是指企业在生产、经营等业务中，因合理需要支付的招待费。

注：税务机关通常对餐饮、住宿、香烟、食品、礼品、正常娱乐活动、安排客户出行等项目的招待费作出支付范围。如《企业所得税法实施条例释义》所述，招待客人的住宿费和景点门票可计入商务招待费。

 《企业所得税法实施条例》 第四十三条：

公司发生的与生产经营活动有关的商务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（经营）收入的5。

即商务招待费的税前扣除必须同时满足上述两个标准。

对于一些企业来说，商务招待费所涉及的财务和税务问题还不清楚，很多财务公司在商务招待费方面往往不知所措。接下来，我们将分析商务款待所涉及的财务和税务问题。

02

商务接待范围

公司生产经营需要应酬宴请或商务宴请、纪念品、摊贩差旅费、参观名胜、交通费等公司生产经营中发生的费用。

其次，经常被税务机关核实的商务招待费也是财务经常出错的点。有需要的可以拿个小本子做个笔记记录或者收藏~

1.全餐商务招待

1）符合条件的员工培训期间的伙食费必须计入员工教育费用；

2) 公司董事会发生的伙食费必须计入董事会会费；

3）影视公司因拍摄而产生的现场用餐费用，必须计入影视费用；

4) 工会组织员工活动期间发生的伙食费，计入工会费用；

5）公司筹建期间发生的伙食费计入开办费；

6) 以现金支付给员工的餐费必须计入工资和薪金。

2、商业广告费用商业娱乐费用

1) 委托加工、公司形象、产品推广、贸易推广费等作用；

2) 商务洽谈会、展览的餐饮住宿费率作为商务推广费率；

3) 促销活动中赠送给客户的礼品作为业务推广费；

注：需严格区分违法费用，如对客户的贿赂、回扣等，不能视为商务招待费用，必须直接调税。

举两个例子对比一下，简单易学~

示例一

该公司购买了华为手环一批作为礼物送给客户。如果直接购买并交付给客户，则本质上是一种礼物。无论是财务还是税收，都应计入商务招待费的计算中。

示例2

公司将购买的华为手环委托礼品策划公司设计公司形象后赠送给客户进行公司宣传的，应计入贸易推广费进行核算。

因此，商务招待费和商务推广费的税务处理相当不一致。

3. 员工福利商务款待

员工的年终晚餐、午餐和加班餐必须包含在应付的社会救助费率中。

注意：以上所列的健康餐点不以娱乐为目的。

4.所有差旅费商务招待费

员工差旅期间符合标准的餐费应计入差旅费。

注：区别于接待公司客人所产生的费用。

5、所有会议费用商务招待费

管理人员在酒店会议上发生的餐费将包含在会议费用中。

税务机关对会议费用有严格的相关要求，并不是所有的会议费用发票都包含在会议费用中，从而超出了商务招待费扣除限额。

注：如果公司包含在会议费用中，所需材料的具体内容，如：详细证明、会议时间、地点、参与者、目的、收费标准等相关证明材料，以供税务机关参考。否则，您必须调整其他费用进行会计处理。

在金税四期透明严格的监管下，这个问题一定要搞清楚，否则吃亏的肯定是公司。记住两句话：

1、所有餐费、业务推广费、差旅费、会议费、员工健康费均不属于商务招待费；

2. 商务招待费不仅仅是伙食费、商务推广费、差旅费、会议费、员工健康费等。

有两种特殊情况需要你注意！

特别1

根据国税函[2010]79号第8条的规定：对于从事资本投资业务的公司（包括集团公司总部、创业投资公司等），被投资公司的分红，http：//1288.cn/除股权转让收入外，商务招待费的扣除限额可按规定比例计算。

特别2

根据国家税务总局公告2012年第15号关于筹建期间商务招待费及其他费用税前扣除的规定：

公司筹建期间发生的与筹建活动有关的商务招待费，可按实际发生额的60%计入公司筹建费用，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务推广费用可按实际发生的金额计入业务筹备费，并按有关规定在税前扣除。

根据财税[2011]50号：

企业在业务推广、广告宣传等活动中，向单位外的个人随机赠送礼品，个人收到的礼品收入按“其他收入”项下的20%的总税率缴纳个人所得。税。公司在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人提供礼品，个人所得的礼品收入，按照“附带收入”的概念，按20%的全额税率征收。

11、商业娱乐费未单独计算，导致无法准确确定金额的，税务机关有权按照法规相关规定进行核实。