关于商业汇票的会计处理，很多小伙伴不是很清楚，比如商业承兑汇票、银行承兑汇票等。这些交易发生后，都归属于会计主体“应收账款”，今天头条Jun就以下4种情况下的账务处理并结合案例进行简要说明。

有息商业票据的会计处理

天润公司2020年3月31日销售一批产品，货款10.2万元，增值税13260元（以下均为13%税率）。 5个月。为简化会计核算，假设天润公司上半年和年末均未计提应收票据利息。其会计处理方法如下：

1. 3月31日收到收据时

贷款：应收票据115260

 贷款：主营业务收入102000

 应交税费-应交增值税（退税）13260

2、6月30日计息时计息

=1152606%312=1728.9

借：应收票据1728.9

 贷款：财务费用1728.9

3. 8 月31 日到期付款时，必须按以下方式准备会计分录。

过期值=115260(1+6%5/12)=118141.5

到期利息=118141.5-115260=2881.5

借：银行存款118141.5

 贷：应收票据116988.9

 财务费用1152.6

4、商业承兑发票到期日到期，付款人无法支付发票而公司收到银行退回的商业承兑发票、委托托收凭证、未付发票通知等。根据应付票据的账面价值，借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目，以后不再计息。

会计分录为：

借：应收帐款116988.9

 贷：应收票据116988.9

无息商业发票会计

如天润公司向蒙牛公司销售产品一批，产品已发货，货款1万元，增值税1300元。根据合同约定，3个月后付款，蒙牛公司将其交付给天润公司。 3个月到期的商业承兑发票，面值为11300元。其会计处理方法如下：

1 天润公司收到票据时，

借：应收票据11300

 贷款：主营业务收入10000

 应交税费—— 应交增值税（征收税） 1300

2.3个月后，本票到期，天润公司收回11300元存入银行。会计分录如下：

贷款：银行存款11300

 贷方：应收票据11300

3 如票据到期蒙牛公司无法支付，天润公司将到期票据的面值转入“应收账款”账户，会计分录如下：

借：应收账款11300

 贷方：应收票据11300

企业现金短缺时，可向银行要求对其未到期应收账款进行折扣，并提前提交分钱使用。

商业汇票贴现的会计处理

天润公司于2020年3月1日以8万元的价格向B公司一批出售产品。增值税税率13%，产品开具，对方收到已承兑的贸易承兑发票，附息90400元，期限6个月，年票面利率8%。银行贴现，贴现率9%。发票到期后，蒙牛公司无力支付，天润公司接到银行通知，将贴现发票转为逾期贷款办理。

1、折现时的会计处理为：

计算成本和收益

90400(1+8%6/12)=94016（元）

计算贴现利息

940169%141/360=3314（元）

收到的折扣金额

94016-3314=90702（元）

借：银行存款90702

 财务费用3314

 贷：应收票据—— 面值94016

2. 逾期转帐时：

贷款：应收账款——蒙牛公司94016

 贷款：短期贷款94016

银行汇票保函的会计处理

应收票据是公司的债权，公司可以自主选择背书和转让，起到银行或现金存款的作用。

比如，天润公司会保留一张有效的银行承兑汇票，价值25000元，将背书转给建材公司购买一批建材新建牧场，取得免税牌照. 30000元专票，税额3900元，开具转账支票补差额8900元。材料已到库登记。会计分录：

贷款：采购材料30000

 应交税费—— 应交增值税（进项税） 3900

 贷方：应收票据25000

 银行存款8900